近日，【所得税年报职工薪酬支出调整表里的账载金额和实际发生额的区别在】引发关注。在进行企业所得税年度申报时，职工薪酬支出的调整是一项重要内容。在《职工薪酬支出调整表》中，“账载金额”与“实际发生额”是两个关键数据，它们在税务处理中具有不同的含义和作用，理解两者的区别有助于企业准确填报报表，避免税务风险。
一、概念解析
| 项目 | 含义 | 税务意义 |
| 账载金额 | 指企业在会计核算中确认的职工薪酬支出金额，即会计利润表中列示的职工薪酬费用。 | 是企业财务报告中的真实数据，反映企业实际发生的成本支出。 |
| 实际发生额 | 指企业在本年度实际支付给职工的薪酬总额，包括工资、奖金、社保、公积金等。 | 是企业实际支出的资金情况，可能与账面金额存在差异。 |
二、两者的主要区别
1. 确认时间不同
- 账载金额是按照权责发生制原则确认的，即使款项尚未支付，只要属于当期应负担的薪酬支出，也会计入账面。
- 实际发生额是按照收付实现制原则确认的，只有在实际支付的情况下才计入。
2. 计算依据不同
- 账载金额是根据会计准则和企业内部的薪酬制度计算得出的。
- 实际发生额是根据企业实际支付的金额统计得出的。
3. 对税前扣除的影响不同
- 在企业所得税汇算清缴中，税法规定只有“实际发生”的职工薪酬才能在税前扣除，而账载金额可能包含未支付的部分，不能全额扣除。
- 因此，在调整表中需要对账载金额与实际发生额之间的差异进行调整，以确定可税前扣除的金额。
4. 可能存在差异的原因
- 预提未付：如年终奖、绩效工资等在当年计提但未发放；
- 工资延迟支付：部分工资因结算周期等原因未及时支付；
- 社保公积金补缴：部分单位在次年补缴上年度社保或公积金；
- 其他调整事项：如员工离职补偿、福利费调整等。
三、表格对比总结
| 项目 | 账载金额 | 实际发生额 |
| 定义 | 会计核算中确认的职工薪酬支出 | 实际支付的职工薪酬总额 |
| 计算方式 | 权责发生制 | 收付实现制 |
| 是否允许税前扣除 | 可能需调整后扣除 | 通常可全额扣除 |
| 常见差异原因 | 预提未付、跨期费用等 | 支付时间差异、补缴等 |
| 税务处理要求 | 需结合实际发生额进行调整 | 是税前扣除的依据 |
四、建议
企业在填报《职工薪酬支出调整表》时，应仔细核对账载金额与实际发生额之间的差异，确保数据的真实性和准确性。对于存在较大差异的情况，建议保留相关凭证和说明材料，以备税务部门核查。
通过合理区分“账载金额”和“实际发生额”，企业可以更合规地完成所得税申报工作，有效规避潜在的税务风险。
以上就是【所得税年报职工薪酬支出调整表里的账载金额和实际发生额的区别在】相关内容，希望对您有所帮助。
