【利润为负数计提递延所得税吗】在会计处理中，递延所得税的计提是基于企业未来期间应纳税所得额的预期变化。当企业出现亏损时，是否需要计提递延所得税，是一个常见的问题。本文将从会计准则出发，结合实际案例，对“利润为负数是否计提递延所得税”进行总结分析。
一、核心结论
| 项目 | 内容 |
| 是否计提递延所得税 | 视情况而定 |
| 利润为负数是否影响递延所得税 | 不直接决定是否计提 |
| 关键因素 | 可抵扣亏损能否在未来期间转回 |
| 会计处理依据 | 《企业会计准则第18号——所得税》 |
二、详细分析
1. 递延所得税的基本原理
递延所得税是由于资产和负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异引起的。企业在计算所得税费用时，不仅要考虑当期应交所得税，还需要考虑递延所得税的影响。
- 应纳税暂时性差异：会导致未来期间应缴税款增加。
- 可抵扣暂时性差异：会导致未来期间应缴税款减少。
2. 利润为负数是否需要计提递延所得税？
当企业当年利润为负（即亏损），并不意味着不需要计提递延所得税。关键在于是否存在可抵扣亏损，并且这些亏损是否可以在未来期间得到弥补。
- 如果企业有可抵扣亏损，并且预计未来有足够的应纳税所得额来利用这些亏损，那么应确认递延所得税资产。
- 如果企业无法合理预计未来能够产生足够的应纳税所得额，则不应确认递延所得税资产。
3. 实务中的判断标准
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业在确认递延所得税资产时，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
因此，即使当前利润为负，只要未来有足够盈利的可能性，就可以计提递延所得税资产。
三、案例说明
| 情况 | 是否计提递延所得税 | 原因 |
| 当年亏损，但预计未来5年内能盈利 | 是 | 存在可抵扣亏损，且未来有盈利预期 |
| 当年亏损，且未来无盈利预期 | 否 | 无法合理预计未来应纳税所得额 |
| 当年盈利，但存在可抵扣暂时性差异 | 是 | 需要确认递延所得税资产或负债 |
四、总结
利润为负数并不意味着不能计提递延所得税。是否计提递延所得税，主要取决于企业是否具备可抵扣亏损以及未来盈利能力的预期。在实际操作中，企业应结合自身经营状况和税务政策，合理判断是否确认递延所得税资产或负债，确保会计信息的真实性和准确性。
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